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Ultimo aggiornamento
03/07/2020

La cessione del credito per agevolazioni su interventi di risparmio energetico e antisismici

CESSIONE DEL CREDITO FISCALE DERIVANTE DALLE AGEVOLAZIONI (Normativa di riferimento a regime; Normativa speciale prevista per il 2020 e il 2021) - SOGGETTI CHE POSSONO USUFRUIRE DELLA CESSIONE (Credito per detrazioni su interventi di riqualificazione energetica; Credito per detrazioni su interventi condominiali di messa in sicurezza sismica) - MODALITÀ ATTUATIVE E OPERATIVE (Provvedimenti Agenzia Entrate di riferimento; Adempimenti e procedura per cedere il credito e per usufruire della cessione) - SCONTO DAI FORNITORI.
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  • Redazione Legislazione Tecnica
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CESSIONE DEL CREDITO FISCALE DERIVANTE DALLE AGEVOLAZIONI
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Normativa di riferimento a regime

A determinate condizioni è prevista la possibilità che - in relazione alle seguenti agevolazioni fiscali - i beneficiari optino per la cessione del corrispondente credito in luogo della fruizione del beneficio:

1) detrazioni d’imposta sulle spese per interventi di riqualificazione energetica (c.d. “Ecobonus”, vedi Le detrazioni fiscali per interventi di risparmio energetico (c.d. “Ecobonusâ€)

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Normativa speciale prevista per il 2020 e il 2021
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Generalità e campo di applicazione

Ai sensi dell’art. 121 del D.L. 34/2020, per le spese sostenute negli anni 2020 e 2021, gli aventi diritto alle detrazioni possono optare - in aggiunta alla normale fruizione delle detrazioni nel quinquennio previsto - tra una di queste opzioni:

1) un contributo sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto (e fino a un massimo pari al corrispettivo dovuto stesso), anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi e da quest'ultimo recuperato sotto forma di credito d'imposta, con facoltà di successiva cessione del credito ad altri soggetti, compresi istituti di credito e altri intermediar

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Requisiti per credito d’imposta o sconto in fattura

Al fine di poter optare per lo sconto o per la trasformazione in credito d’imposta. Il contribuente è tenuto a richiedere al proprio consulente fisc

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Controlli sulla fruizione del credito

Ai sensi dei commi 4-6 dell’art. 121 del D.L. 34/2020:

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SOGGETTI CHE POSSONO USUFRUIRE DELLA CESSIONE
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Credito per detrazioni su interventi di riqualificazione energetica

Ai sensi dell’art. 14 del D.L. 04/06/2013, n. 63, possono beneficiare della cessione del credito sulle spese per interventi di riqualificazione energetica:

1) i soggetti che si trovino, nell’anno precedente a quello di sostenimento delle spese, nella c.d. “no tax areaN2 (comma 2-ter dell

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2628080 6487364
Chiarimenti su “altri soggetti privati” cui può essere ceduto il credito

Per quanto riguarda in particolare l’individuazione di “tutti gli altri soggetti privati” che possono essere cessionari del credito, l’Agenzia delle entrate, con la citata Circolare 18/05/2018, n. 11/E - sulla scorta del parere fornito dalla Ragioneria Generale dello Stato - ha ritenuto di interpretare in maniera estremamente restrittiva tale indicazione della norma, chiarendo che:

a) la cessione del credito deve intendersi limitata ad una sola eventuale cessione successiva a quella originaria;

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Cessione del credito dal socio alla società

L’Agenzia delle entrate, con Interpello 15/10/2019, n. 415

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Cessione da genitore a figlio e viceversa

L’Agenzia delle entrate, con Interpello 29/08/2019, n. 354

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Cessione ad altri condomini

L’Agenzia delle entrate, con Interpello 13/11/2018, n. 481

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Cessione a una pluralità di soggetti

L’Agenzia delle entrate, con Interpello 13/11/2018, n. 481

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2628080 6487369
Chiarimenti su banche e intermediari finanziari cui è limitata la cessione del credito

La Circolare 18/05/2018, n. 11/E ha fornito chiarimenti in merito alla individuazione di banche e intermediari finanziari esclusi dal novero dei cessionari per i soggetti cedenti diversi dai “no tax area”.

In particolare, è stato chiarito che tale preclus

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Credito per detrazioni su interventi condominiali di messa in sicurezza sismica

La cessione del credito derivante da lavori agevolabili con il Sismabonus può essere effettuata da tutti i soggetti beneficiari delle agevolazioni, ivi compresi i soggetti cessionari del credito, i quali a loro volta possono effettuare ulteriori cessioni.

La cessione può avvenire:

- nei confronti dei fornitori dei beni e servizi necessari alla realizzazione degli interventi di riqualificazione en

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MODALITÀ ATTUATIVE E OPERATIVE
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Provvedimenti Agenzia Entrate di riferimento

La cessione è al momento disciplinata:

- quanto agli interventi di riqualificazione energetica, dal

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2628080 6487373
Adempimenti e procedura per cedere il credito e per usufruire della cessione

Per quanto riguarda il cedente:

1) il condomino cedente, se i dati non sono indicati nella delibera assembleare che approva gli interventi, comunica all’amministratore di condominio, entro il 31 dicembre del periodo d’imposta di riferimento, l’avvenuta cessione del credito indicando, oltre ai propri dati, anche la denominazione e il codice fiscale del cessionario e l’accettazione della cessione;

2) l’amministratore di condominio, a sua volta, comunica all’Agen

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2628080 6487374
SCONTO DAI FORNITORI

In alternativa alla possibile cessione del credito, l’art. 10 del D.L. 30/04/2019, n. 34 (convertito in legge dalla L. 28/06/2019, n. 58), aveva introdotto la possibilità, per il soggetto che sostiene spese ammissibili agli incentivi per l’efficienza energetica (c.d. “Ecobonus”) o per la messa in sicurezza sismica (c.d. “Sismabonus”) di ricevere un contributo di importo pari allo sconto fiscale cui avrebbe diritto, anticipato dal fornitore che ha effettuato l’intervento, sotto forma di sconto sul corrispettivo spettante.

La disposizione in oggetto è stata abrogata ad opera della Legge di bilancio 2020 (art. 1 della L. 160/2019, comma 176 R), e di fatto non è mai stata utilizzata, anche per la mancata emanazione del previsto provvedimento attuativo dell’Agenzia entrate.


Lo sconto dai fornitori è stato poi parzialmente riproposto solo per alcune tipologie di interventi destinati all’efficientamento energetico degli edifici (

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ASPETTI GENERALI E NORMATIVA DI RIFERIMENTO (Norme legislative; Decreti attuativi concernenti i requisiti tecnici; Altri aspetti generali; Superbonus potenziato al 110%) - TIPOLOGIE DI INTERVENTI AMMESSI E REQUISITI (Interventi di riqualificazione globale di edifici esistenti; Interventi sull’involucro edilizio e schermature solari; Installazione di pannelli solari; Interventi di tipo impiantistico; Interventi su parti comuni di edifici) - ASSETTO AGGIORNATO, RIEPILOGO IMPORTI E PERCENTUALI (Proroghe e modifiche introdotte con la Legge di bilancio 2020Tabelle riepilogative aggiornate; Chiarimenti sul limite di detrazione) - SOGGETTI BENEFICIARI (Soggetti ammessi; Titoli validi di possesso o detenzione dell’immobile; Trasferimenti dell’immobile e altri chiarimenti vari) - EDIFICI INTERESSATI (Tipologia e destinazione d’uso degli edifici agevolabili; Presenza, anche parziale, di impianto di riscaldamento; Intervento di demolizione e ricostruzione; Intervento di ristrutturazione con ampliamento parziale, Piano casa; Riepilogo casistica interventi di demolizione e ricostruzione e/o ampliamento; Immobili strumentali e immobili “merce” delle imprese) - DOCUMENTAZIONE TECNICA E ADEMPIMENTI (Adempimenti preventivi; Asseverazione da parte di un tecnico abilitato o del direttore dei lavori; Attestato di prestazione energetica (APE); Scheda descrittiva relativa agli interventi realizzati; Tabella riepilogativa della documentazione tecnica richiesta; Modalità di pagamento delle spese e fatturazione; Adempimenti nei confronti dell’Agenzia delle entrate) -CESSIONE DEL CREDITO - ALIQUOTE IVA SUGLI INTERVENTI - GUIDE, APPROFONDIMENTI E ALTRE RISORSE (Sito web ENEA per l’inoltro della documentazione; Vademecum ENEA per i vari tipi di interventi e risposte a FAQ; Guida Agenzia entrate risparmio energetico).
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ECOBONUS POTENZIATO (Caratteristiche generali; Applicazione a interventi di norma soggetti ad aliquote inferiori; Interventi in corso alla data del 01/07/2020; Interventi agevolabili; Esempi di calcolo della detrazione; Requisiti, asseverazioni e attestazioni dei professionisti, assicurazione RC; Edifici coinvolti e soggetti beneficiari) - IMPIANTI FOTOVOLTAICI E SISTEMI DI ACCUMULO (Interventi agevolabili; Cumulo; Requisiti; Soggetti beneficiari) - COLONNINE DI RICARICA VEICOLI ELETTRICI - SISMABONUS POTENZIATO (Interventi per i quali si applica la maxi-aliquota; Interventi in corso alla data del 01/07/2020; Polizza assicurativa per eventi calamitosi; Regole generali e ambito applicativo) - ALTERNATIVE ALLA FRUIZIONE DIRETTA DELLA DETRAZIONE (Sconto in fattura o credito d’imposta compensabile; Campo di applicazione; Requisiti per credito d’imposta o sconto in fattura; Controlli sulla fruizione del credito) - CONTROLLI E SANZIONI.
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